Lohnsteuerbescheinigung im Midijob: Zeilen 22 bis 27 richtig lesen

Worum es geht

Bis Ende Februar bekommen Beschäftigte von ihrem Arbeitgeber den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung für das Vorjahr. Wer im Midijob arbeitet, stolpert dort oft über zwei Dinge: Der Arbeitgeber hat scheinbar mehr in die Rentenversicherung gezahlt als man selbst, und die eigenen Beiträge wirken im Vergleich zum Brutto auffällig klein. Beides ist kein Fehler, sondern die Folge des Übergangsbereichs.

Dieser Artikel geht die Zeilen durch, die im Midijob anders aussehen als bei einer Vollzeitstelle, zeigt mit einer Prüftabelle, welche Jahreswerte 2026 zu erwarten sind, und erklärt, welche Beträge davon in der Steuererklärung als Sonderausgaben zählen. Ob sich die Erklärung überhaupt lohnt und warum sie im Übergangsbereich sogar zu einer kleinen Nachzahlung führen kann, steht ausführlich unter Midijob und Steuererklärung.

Die Zeilen, auf die es im Midijob ankommt

Das Muster für 2026 hat das Bundesfinanzministerium mit Schreiben vom 29. August 2025 bekanntgemacht. Für Midijobber sind diese Nummern wichtig:

• Zeile 3, Bruttoarbeitslohn einschließlich Sachbezüge: der volle steuerpflichtige Arbeitslohn des Jahres, auch Weihnachtsgeld und andere Einmalzahlungen. Die reduzierte beitragspflichtige Einnahme, mit der im Übergangsbereich die Beiträge berechnet werden, taucht auf der Bescheinigung nirgends auf.
• Zeile 4, einbehaltene Lohnsteuer: in Steuerklasse 1 bei einem Midijob oft null, siehe Lohnsteuer je Steuerklasse. Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag folgen in den Zeilen 5 bis 7.
• Zeile 22a, Arbeitgeberanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung: im Übergangsbereich höher als der eigene Anteil, weil der Arbeitgeber die Differenz zum Gesamtbeitrag trägt.
• Zeile 23a, Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung: Ihr tatsächlich gezahlter, reduzierter Beitrag.
• Zeile 24a bis c, steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung: bleibt bei pflichtversicherten Beschäftigten in der Regel leer. Dort stehen Zuschüsse für freiwillig oder privat Versicherte; der Arbeitgeberanteil eines Pflichtversicherten wird nicht bescheinigt.
• Zeile 25, 26 und 27: Ihre eigenen Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung (einschließlich Zusatzbeitrag), zur sozialen Pflegeversicherung (einschließlich Kinderlosenzuschlag) und zur Arbeitslosenversicherung, jeweils in der tatsächlich gezahlten, reduzierten Höhe.
• Zeile 28 ist ab 2026 unbesetzt; die frühere Angabe zur Vorsorgepauschale ist entfallen.

Einen eigenen Großbuchstaben oder ein Kennzeichen für den Übergangsbereich gibt es auf der Lohnsteuerbescheinigung nicht. Den Midijob erkennen Sie nur am Verhältnis der Zahlen zueinander.

Die Prüftabelle: welche Jahreswerte 2026 zu erwarten sind

Die Tabelle zeigt die Zeilen bei einem Jahr mit zwölf gleichen Monatslöhnen, gesetzlich krankenversichert mit dem durchschnittlichen Zusatzbeitrag von 2,9 Prozent, mit einem Kind (kein Kinderlosenzuschlag), außerhalb Sachsens. Die letzte Spalte ist der Prüfwert: Zeile 23a geteilt durch Zeile 3.

Ohne Übergangsbereich stünde in Zeile 23a immer genau 9,3 Prozent des Bruttos, bei 1.000 Euro im Monat also 1.116,00 Euro statt 634,32 Euro. Kinderlose ab 23 Jahren zahlen in der Pflegeversicherung den Zuschlag von 0,6 Prozent; bei ihnen steht in Zeile 26 mehr, nämlich 66,72 Euro (700 Euro), 184,20 Euro (1.000 Euro), 262,56 Euro (1.200 Euro), 380,16 Euro (1.500 Euro), 497,64 Euro (1.800 Euro) und 576,00 Euro (2.000 Euro). Alle übrigen Zeilen bleiben gleich.

Ein Gegencheck für Zeile 22a: Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil zusammen ergeben den Gesamtbeitrag von 18,6 Prozent auf die reduzierte beitragspflichtige Einnahme. Bei 1.000 Euro im Monat liegt diese 2026 bei 854,06 Euro, der Gesamtbeitrag bei 158,86 Euro im Monat (106,00 Euro Arbeitgeber, 52,86 Euro Arbeitnehmer), im Jahr also 1.906,32 Euro. Genau das ist die Summe aus Zeile 22a und 23a. Wie die beiden Formeln dahinter funktionieren, zeigt der Übergangsbereich einfach erklärt.

Woran Sie eine falsche Abrechnung erkennen

• Zeile 22a und 23a sind gleich hoch, obwohl der Lohn jeden Monat unter 2.000 Euro lag. Dann hat der Arbeitgeber vermutlich normal abgerechnet und den Übergangsbereich übersehen. Ausnahme: Auszubildende, für die der Übergangsbereich nicht gilt, siehe Azubis und Praktikanten.
• Der Prüfwert liegt deutlich über dem Wert der Tabelle für Ihr Durchschnittsbrutto. Bei schwankendem Lohn ist das nur ein grober Anhaltspunkt, weil jeder Monat für sich gerechnet wird. Liegen einzelne Monate über 2.000 Euro, gelten dort volle Beiträge, und der Jahreswert steigt.
• Zeile 23a ist leer, obwohl Zeile 3 über 12 mal 603 Euro liegt. Dann ist zu prüfen, ob die Beschäftigung als Minijob gemeldet war. Ein Minijob mit Pauschsteuer erscheint gar nicht auf einer Lohnsteuerbescheinigung, siehe Minijob oder Midijob.
• Zeile 26 passt nicht zur Kinderzahl. Kinderlosenzuschlag oder Abschläge ab dem zweiten Kind fehlen oft, wenn der Elternnachweis nicht vorliegt; mehr dazu unter Pflegeversicherung: kinderlos oder mit Kindern.

Bei Arbeit in Sachsen ist Zeile 26 höher als in der Tabelle, weil dort ein größerer Teil des Pflegebeitrags auf die Beschäftigten entfällt; die Werte zeigt Midijob in Sachsen. Wer mehrere Arbeitgeber hat, bekommt von jedem eine eigene Bescheinigung, die Beiträge sind dann nach den Regeln für Mehrfachbeschäftigte aufgeteilt.

Stimmen die Beiträge nicht, ist der Fehler schon in den Monatsabrechnungen passiert. Dann gehört er dort korrigiert, mit Rückrechnung durch den Arbeitgeber; wie das abläuft, steht unter Midijob falsch abgerechnet. Mit dem Midijob-Rechner können Sie die Monatswerte einer Abrechnung nachrechnen.

Lohnsteuerabzug und Bescheinigung rechnen mit verschiedenen Beiträgen

Eine Besonderheit erklärt manche Überraschung: Der monatliche Lohnsteuerabzug berücksichtigt Ihre Sozialbeiträge nicht in der tatsächlichen Höhe, sondern über eine typisierte Vorsorgepauschale nach Paragraf 39b Abs. 2 Satz 5 Nr. 3 EStG. Bemessungsgrundlage ist der Arbeitslohn. Das BMF-Schreiben vom 14. August 2025 zur Vorsorgepauschale ab 2026 stellt in Randnummer 7 ausdrücklich klar, dass der Übergangsbereich in der Sozialversicherung steuerlich unbeachtlich ist.

Beim Rentenbeitrag sieht das so aus: Der Lohnsteuerabzug unterstellt bei 1.000 Euro im Monat einen Arbeitnehmeranteil von 9,3 Prozent, also 1.116,00 Euro im Jahr. Bescheinigt werden in Zeile 23a die tatsächlich gezahlten 634,32 Euro. Bei 1.200 Euro stehen 1.339,20 Euro gegen 953,88 Euro, bei 1.500 Euro 1.674,00 Euro gegen 1.433,16 Euro. Bei Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung ist es genauso.

Für die meisten Midijobber in Steuerklasse 1 spielt das keine Rolle, weil bis rund 1.366 Euro Monatsbrutto ohnehin keine Lohnsteuer anfällt. Darüber kann die Einkommensteuer in der Veranlagung etwas höher ausfallen als die einbehaltene Lohnsteuer, weil das Finanzamt nur die bescheinigten, niedrigeren Beiträge ansetzt. Größenordnungen und den Ausweg bei einer freiwilligen Erklärung finden Sie im Abschnitt zur Nachzahlung unter Midijob und Steuererklärung.

Was davon in der Steuererklärung zählt

Die Daten der Lohnsteuerbescheinigung liegen dem Finanzamt elektronisch vor und werden in der Anlage Vorsorgeaufwand vorausgefüllt. Als Sonderausgaben wirken sich aus:

• Rentenversicherung: Seit 2023 sind Altersvorsorgebeiträge zu 100 Prozent abziehbar. Paragraf 10 Abs. 3 EStG rechnet dafür Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil zusammen und zieht den steuerfreien Arbeitgeberanteil wieder ab. Im Ergebnis zählt nur Zeile 23a. Der hohe Arbeitgeberanteil in Zeile 22a bringt Ihnen steuerlich also nichts, er schadet aber auch nicht.
• Kranken- und Pflegeversicherung: Die Basisbeiträge sind unbegrenzt abziehbar. Der Krankenversicherungsbeitrag aus Zeile 25 wird dabei um 4 Prozent gekürzt, weil er einen Anspruch auf Krankengeld vermittelt (Paragraf 10 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. a Satz 4 EStG). Zeile 26 zählt voll.
• Arbeitslosenversicherung und andere Versicherungen: Zeile 27 gehört zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen nach Paragraf 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG, zusammen mit Haftpflicht-, Unfall-, Berufsunfähigkeits- und Risikolebensversicherungen. Sie zählen nur, soweit die Basisbeiträge den Höchstbetrag von 1.900 Euro im Jahr (Paragraf 10 Abs. 4 EStG) noch nicht ausgeschöpft haben.

Genau hier hat der Midijob einen kleinen Vorteil. Weil Ihre Kranken- und Pflegebeiträge im Übergangsbereich niedrig sind, bleibt unter den 1.900 Euro viel Platz:

Mit Kind und gleichem Lohn in allen zwölf Monaten zählt die Arbeitslosenversicherung im Midijob bis rund 1.687 Euro Monatsbrutto voll, kinderlos bis rund 1.623 Euro. Ohne Übergangsbereich, also mit vollen hälftigen Beiträgen, wäre bei einem Kind schon ab rund 1.552 Euro und kinderlos ab rund 1.466 Euro kein Platz mehr; bei 1.500 Euro wären von 234 Euro Arbeitslosenbeitrag nur 64 Euro abziehbar. Was nicht für die Arbeitslosenversicherung gebraucht wird, steht für Ihre Haftpflicht-, Unfall- oder Berufsunfähigkeitsversicherung bereit: Bei 1.000 Euro im Monat sind das noch 1.115,67 Euro im Jahr. Diese Beiträge müssen Sie selbst in der Anlage Vorsorgeaufwand eintragen, sie stehen nicht auf der Lohnsteuerbescheinigung.

Ob das zu einer Erstattung führt, hängt davon ab, ob überhaupt Lohnsteuer einbehalten wurde. Bei null Euro in Zeile 4 gibt es nichts zu erstatten, egal wie hoch die Sonderausgaben sind.

Fristen und Sonderfälle

• Frist: Der Arbeitgeber muss die Daten nach Paragraf 41b Abs. 1 EStG bis Ende Februar des Folgejahres an das Finanzamt übermitteln und Ihnen einen Ausdruck aushändigen oder elektronisch bereitstellen. Für 2026 also bis Ende Februar 2027.
• Jobwechsel im Laufe des Jahres: Jeder Arbeitgeber bescheinigt nur seinen Zeitraum (Zeile 1). Ein Monat im Minijob mit Pauschsteuer fehlt dabei ganz, ein Monat über 2.000 Euro erhöht den Prüfwert.
• Unbezahlter Urlaub, Krankengeld, Elternzeit: Zeiträume ohne Lohnanspruch von mindestens fünf aufeinanderfolgenden Arbeitstagen bei fortbestehendem Arbeitsverhältnis werden in Zeile 2 mit "U" gezählt. Lohnersatzleistungen der Kassen wie Krankengeld oder Elterngeld stehen nicht auf der Bescheinigung des Arbeitgebers; in Zeile 15 erscheinen nur Leistungen, die über den Arbeitgeber laufen, etwa Kurzarbeitergeld oder der Zuschuss zum Mutterschaftsgeld. Mehr dazu unter unbezahlter Urlaub im Midijob.
• Steuerfreie Extras wie der Fahrtkostenzuschuss oder Erstattungen bei doppelter Haushaltsführung haben eigene Zeilen (17, 18, 20, 21) und sind nicht in Zeile 3 enthalten.

Die wichtigsten Punkte in Kurzform

• Zeile 3 zeigt das volle Brutto, die reduzierte beitragspflichtige Einnahme steht nirgends.
• Im Übergangsbereich ist Zeile 22a (Arbeitgeber Rente) höher als Zeile 23a (Arbeitnehmer Rente); gleich sind beide erst bei 2.000 Euro.
• Prüfwert Zeile 23a geteilt durch Zeile 3: unter 9,3 Prozent, 2026 etwa 5,3 Prozent bei 1.000 Euro und 8,0 Prozent bei 1.500 Euro.
• Zeile 24 bleibt bei Pflichtversicherten in der Regel leer, Zeile 28 ist ab 2026 unbesetzt.
• Steuerlich zählen nur die eigenen, reduzierten Beiträge; die Arbeitslosenversicherung ist im Midijob meist voll abziehbar.
• Der Lohnsteuerabzug rechnet dagegen mit Beiträgen aus dem vollen Lohn, der Übergangsbereich ist dort unbeachtlich.

Häufige Fragen

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Rechtsgrundlagen und Quellen: Bundesministerium der Finanzen, Muster für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung für 2026, Schreiben vom 29.8.2025 (BStBl I 2025 S. 1703), Zeilenbezeichnungen 1 bis 34 im Wortlaut gelesen; Bundesministerium der Finanzen, Vorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren ab 2026, Schreiben vom 14.8.2025 (GZ IV C 5 - S 2367/00012/004/033), Randnummer 5 (Arbeitslohn als Bemessungsgrundlage), Randnummer 7 (Übergangsbereich steuerlich unbeachtlich), Randnummer 22 (Teilbetrag Arbeitslosenversicherung bis 1.900 Euro), Randnummern 23 und 24 (Bescheinigung unter Nummer 25 bis 27), im Wortlaut gelesen; Paragraf 10 Abs. 1 Nr. 2, 3 und 3a, Abs. 3 und Abs. 4 EStG (Sonderausgaben, Kürzung um 4 Prozent bei Krankengeldanspruch, 100 Prozent ab 2023, Höchstbetrag 1.900 Euro, Vorrang der Basisbeiträge), Paragraf 39b Abs. 2 Satz 5 Nr. 3 EStG und Paragraf 41b EStG, jeweils über gesetze-im-internet.de; Paragraf 20 Abs. 2a SGB IV (Übergangsbereich). Zur Zeile 24 bei Pflichtversicherten: Paragraf 257 SGB V (Zuschuss nur für freiwillig oder privat Versicherte) und die Feldhilfen der Steuersoftware. Sozialversicherung 2026 mit Faktor F 0,6619, Rentenversicherung 18,6 Prozent, Arbeitslosenversicherung 2,6 Prozent, Krankenversicherung 14,6 Prozent plus durchschnittlicher Zusatzbeitrag 2,9 Prozent, Pflegeversicherung 3,6 Prozent mit Zuschlag 0,6 Prozent für Kinderlose. Alle Beiträge wurden mit der Rechenlogik dieser Seite als Summe von zwölf gerundeten Monatswerten berechnet.

Alle Werte sind eine Näherung zur Orientierung (Stand November 2026), keine verbindliche Entgeltabrechnung und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Maßgeblich sind die Abrechnungen Ihres Arbeitgebers, der Beitragssatz Ihrer Krankenkasse und Ihr Steuerbescheid.