Diensthandy und Internetzuschuss im Midijob: steuer- und beitragsfrei 2026

Vier Wege, und welcher steuer- und beitragsfrei ist

Rund ums Handy, den Laptop und den Internetanschluss gibt es vier Gestaltungen mit eigener Rechtsgrundlage. Für den Midijob ist bei allen dieselbe Frage entscheidend: Ist die Leistung Arbeitsentgelt im Sinne von Paragraf 14 SGB IV? Nur Arbeitsentgelt zählt für die Grenzen des Übergangsbereichs (Paragraf 20 Abs. 2 SGB IV) und für die Beiträge.

Die Pauschalierung mit 25 Prozent und die Beitragsfreiheit gelten nur für Leistungen, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. Was das genau heißt, regelt Paragraf 8 Abs. 4 EStG: Der Lohn darf nicht herabgesetzt, die Leistung nicht auf den Lohnanspruch angerechnet und nicht anstelle einer schon vereinbarten Erhöhung gewährt werden. Seit 2022 gilt dieser Maßstab auch für das Beitragsrecht.

Das Diensthandy: Eigentum des Arbeitgebers ist die Bedingung

Paragraf 3 Nr. 45 EStG stellt die private Nutzung betrieblicher Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte steuerfrei: Smartphone, Laptop, PC, Tablet samt Zubehör und Software, dazu die Telekommunikationsleistungen, also etwa der Mobilfunkvertrag. Auf den Umfang der Privatnutzung kommt es nicht an, eine Obergrenze gibt es nicht. Ein Midijobber darf mit dem Diensthandy also privat telefonieren, surfen und streamen, ohne dass dafür ein geldwerter Vorteil angesetzt wird.

Die entscheidende Bedingung: Gerät und Vertrag müssen dem Arbeitgeber gehören oder von ihm gemietet oder geleast sein. Zahlt der Arbeitgeber dagegen einfach die Rechnung für den privaten Handyvertrag des Beschäftigten, ist das gewöhnlicher Barlohn, voll steuer- und beitragspflichtig, und er zählt zu den 603 und 2.000 Euro. Wer ein Diensthandy möchte, sollte deshalb darauf achten, dass der Vertrag auf den Betrieb läuft.

Endet das Arbeitsverhältnis, geht das Gerät zurück. Wird es stattdessen geschenkt, greift die zweite Variante aus der Tabelle: Der Arbeitgeber kann den Wert pauschal mit 25 Prozent versteuern, dann bleibt auch die Übereignung beitragsfrei, sofern sie zusätzlich zum Lohn erfolgt.

Internetzuschuss und Telefonkosten: was der Arbeitgeber zahlen kann

Internetzuschuss: Für den privaten Internetanschluss kann der Arbeitgeber einen Zuschuss zahlen und ihn nach Paragraf 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG mit 25 Prozent pauschal versteuern. Bis 50 Euro im Monat reicht es, wenn der Beschäftigte einmalig schriftlich erklärt, dass ihm Kosten für einen Internetzugang entstehen (R 40.2 Abs. 5 LStR). Für höhere Beträge braucht es Belege über einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten. Die Pauschsteuer zahlt der Arbeitgeber, der Zuschuss ist dann beitragsfrei (Paragraf 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 SvEV). Auf 25 Prozent kommen 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag und je nach Bundesland eine pauschale Kirchensteuer.

Berufliche Telefonkosten am eigenen Handy: Wer das private Handy auch beruflich nutzt, kann sich die beruflichen Kosten als Auslagenersatz steuerfrei erstatten lassen (Paragraf 3 Nr. 50 EStG). Ohne Einzelnachweis sind nach R 3.50 Abs. 2 LStR 20 Prozent der Rechnung, höchstens 20 Euro im Monat möglich, wenn erfahrungsgemäß berufliche Telefonate anfallen. Der Durchschnitt aus drei Monatsrechnungen kann dann fortgeführt werden. Auch das ist kein Arbeitsentgelt.

Homeoffice-Pauschale: Sie ist kein Arbeitgeberextra, sondern ein Werbungskostenabzug in der eigenen Steuererklärung, 6 Euro je Homeoffice-Tag, höchstens 1.260 Euro im Jahr. Für Midijobber bringt sie selten etwas, weil sie erst über dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 Euro wirkt und im Midijob häufig ohnehin keine Lohnsteuer anfällt, siehe Midijob und Steuererklärung.

Rechenbeispiel: 50 Euro mehr Gehalt oder 50 Euro Internetzuschuss

Eine Teilzeitkraft verdient 1.000 Euro brutto. Der Arbeitgeber möchte ihr monatlich etwas mehr zukommen lassen. So wirken die Varianten:

Euro pro Monat, 2026, Steuerklasse 1, kinderlos mit Zuschlag in der Pflegeversicherung, durchschnittlicher Zusatzbeitrag 2,9 Prozent. Midijob-Werte mit der Rechenlogik dieser Seite berechnet; Arbeitgeberkosten ohne Umlagen U1, U2 und Insolvenzgeldumlage, Pauschsteuer mit 25 Prozent plus 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag (12,50 plus 0,69 Euro), ohne pauschale Kirchensteuer.

Bei 1.000 Euro fällt in Klasse 1 noch keine Lohnsteuer an. Von 50 Euro mehr Gehalt kommen trotzdem nur 34,51 Euro an, weil im Übergangsbereich jeder zusätzliche Brutto-Euro mit einer überproportionalen Beitragslast belegt ist: Die reduzierte Bemessungsgrundlage wächst schneller als das Entgelt. Dasselbe Bild zeigt sich bei 800 und 1.200 Euro (je rund 34,5 Euro netto). Bei 1.500 Euro, wo in Klasse 1 schon Lohnsteuer anfällt, bleiben von 50 Euro mehr Gehalt nur 28,85 Euro, bei 1.900 Euro 26,85 Euro. Der Internetzuschuss bringt überall volle 50 Euro.

Das Diensthandy rechnet sich ähnlich: Ersetzt es einen privaten Vertrag für 30 Euro im Monat, müsste das Gehalt bei 1.200 Euro um 43,45 Euro steigen, damit netto 30 Euro mehr übrig bleiben; den Betrieb kostet das 51,34 Euro statt 30 Euro für den Vertrag. Wie stark der Effekt an der Obergrenze von 2.000 Euro wird, wo ein Extra sogar den ganzen Übergangsbereich retten kann, zeigt Steuerfreie Extras im Midijob.

Die Falle: Gehaltsumwandlung spart im Midijob meist nichts

Viele Arbeitgeber bieten Handy- oder Laptop-Programme per Gehaltsumwandlung an: Das Bruttogehalt sinkt um die Leasingrate, dafür gibt es ein Gerät zur privaten Nutzung. Steuerlich funktioniert das, denn Paragraf 3 Nr. 45 EStG verlangt keine Zusätzlichkeit; der umgewandelte Betrag bleibt steuerfrei.

In der Sozialversicherung ist es anders. Beitragsfrei sind steuerfreie Leistungen nach Paragraf 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV nur, wenn sie zusätzlich zu Löhnen oder Gehältern gewährt werden. Die Spitzenorganisationen der Sozialversicherung haben in ihrer Besprechung vom 4. Mai 2023 festgehalten, dass es bei einer Entgeltumwandlung regelmäßig an dieser Zusätzlichkeit fehlt. Die Beiträge werden also weiter vom ungekürzten Gehalt berechnet.

Für Midijobber ist das doppelt ungünstig, denn sie zahlen in Steuerklasse 1 häufig gar keine Lohnsteuer. Dann gibt es auch nichts, was die Umwandlung sparen könnte. Beispiel mit 30 Euro Umwandlung im Monat bei 1.200 Euro Brutto:

Euro pro Monat, 2026, kinderlos, durchschnittlicher Zusatzbeitrag 2,9 Prozent. Sozialversicherung in beiden Fällen aus 1.200 Euro (keine Zusätzlichkeit), Lohnsteuer mit der groben Näherung dieser Seite aus 1.170 Euro. Die Werte für Klasse 5 und 6 sind Näherungen ohne die Sonderregeln des Paragrafen 39b EStG.

In Klasse 1 und 3 ist die Umwandlung also ein reiner Ratenkauf über das Gehalt, ohne jeden Vorteil. Nur in Klasse 5 oder 6 spart sie die Lohnsteuer auf den umgewandelten Betrag; einen Teil davon holt man in Klasse 5 ohnehin mit der gemeinsamen Steuererklärung zurück. Ein Trost: Weil die Beiträge unverändert bleiben, sinken durch die Umwandlung auch Rentenpunkte, Krankengeld und Arbeitslosengeld nicht. Bei der betrieblichen Altersvorsorge ist das anders, dort mindert die Umwandlung das beitragspflichtige Entgelt tatsächlich, siehe Entgeltumwandlung im Midijob.

Worauf Beschäftigte und Arbeitgeber achten sollten

• Vertrag auf den Betrieb: Nur wenn Gerät und Vertrag dem Arbeitgeber gehören, ist die Privatnutzung steuerfrei. Die Übernahme einer privaten Handyrechnung ist Lohn.
• Zusätzlich vereinbaren: Diensthandy und Internetzuschuss gehören als Zusatz in den Arbeitsvertrag oder eine Zusatzvereinbarung, nicht als Ersatz für Lohn oder eine bereits zugesagte Erhöhung.
• Erklärung für den Internetzuschuss: Ein kurzes schriftliches Formular des Beschäftigten über die Internetkosten genügt bis 50 Euro im Monat; es gehört zum Lohnkonto.
• Mindestlohn bleibt Geldlohn: Diensthandy und Zuschüsse zählen nicht auf den Mindestlohn von 13,90 Euro an. Sie kommen immer obendrauf.
• Gehaltsumwandlung durchrechnen: Im Midijob mit Steuerklasse 1 bringt sie keinen Vorteil. Ein privat gekauftes Gerät ist dann genauso günstig und bleibt beim Jobwechsel.

Die wichtigsten Punkte in Kurzform

• Ein zusätzlich gestelltes Diensthandy, Laptop oder Tablet ist steuer- und beitragsfrei (Paragraf 3 Nr. 45 EStG, Paragraf 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV) und zählt nicht zu den Grenzen 603 und 2.000 Euro.
• Internetzuschuss bis 50 Euro im Monat und geschenkte Geräte versteuert der Arbeitgeber pauschal mit 25 Prozent, dann sind sie beitragsfrei.
• Berufliche Telefonkosten am eigenen Handy sind als Auslagenersatz bis 20 Prozent der Rechnung, höchstens 20 Euro im Monat, frei.
• Bei 1.000 Euro Brutto bringen 50 Euro Internetzuschuss 50 Euro netto, 50 Euro Gehaltserhöhung nur 34,51 Euro.
• Per Gehaltsumwandlung bleibt das Diensthandy steuerfrei, aber beitragspflichtig; in Steuerklasse 1 spart sie im Midijob nichts.
• Eine Gehaltsumwandlung führt nicht unter die Minijob-Grenze und nicht unter die Obergrenze von 2.000 Euro zurück.

Häufige Fragen

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Rechtsgrundlagen und Quellen: Paragraf 3 Nr. 45 EStG (private Nutzung betrieblicher Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte), Paragraf 3 Nr. 50 EStG (Auslagenersatz), Paragraf 8 Abs. 4 EStG (zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn), Paragraf 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG (Pauschalierung mit 25 Prozent für übereignete Geräte und Internetzuschüsse), Paragraf 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 3 SvEV (Beitragsfreiheit steuerfreier zusätzlicher und pauschal versteuerter Leistungen), Paragraf 14 SGB IV (Arbeitsentgelt), Paragraf 20 Abs. 2 und 2a SGB IV (Übergangsbereich), Paragraf 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG (Homeoffice-Pauschale), alle über gesetze-im-internet.de; R 3.50 Abs. 2 LStR (20 Prozent, höchstens 20 Euro) und R 40.2 Abs. 5 LStR (Internetzuschuss bis 50 Euro ohne Einzelnachweis). Verwaltung: Besprechungsergebnis der Spitzenorganisationen der Sozialversicherung vom 4. Mai 2023 zur fehlenden Zusätzlichkeit bei Entgeltumwandlung, veröffentlicht über die Deutsche Rentenversicherung (summa summarum, Besprechungsergebnisse). Fachliteratur: IWW, "Sozialversicherung: Vorteile aus Mitarbeiter-PC-Programm bei Entgeltumwandlung beitragspflichtig" und "Arbeitgeberleistungen: Smartphone, EDV und Software steuergünstig an Arbeitnehmer überlassen oder bezuschussen". Werte 2026: Faktor F 0,6619, Übergangsbereich 603,01 bis 2.000 Euro, Mindestlohn 13,90 Euro, Krankenversicherung 14,6 plus durchschnittlich 2,9 Prozent Zusatzbeitrag, Pflegeversicherung 3,6 Prozent plus 0,6 Prozentpunkte Kinderlosenzuschlag, Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1.230 Euro.

Alle Werte sind Näherungen zur Orientierung (Stand Oktober 2026), keine verbindliche Entgeltabrechnung und keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die Lohnsteuer ist eine grobe Näherung; im Einzelfall entscheiden das Betriebsstättenfinanzamt (Lohnsteuer-Anrufungsauskunft) und die Einzugsstelle.